税务辨析：是“应纳税额”还是“应纳税所得额”？
2026年03月14日 10:57老师,我在做题时总是分不清企业所得税“应纳税额”和“应纳税所得额”,能再给我们讲讲它们的区别吗？
这个问题问得好,不光是你们,很多已经走上工作岗位的财务人员也可能会混淆这两个词。那咱们就一起学习深入理解-下吧~
概念区分
应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税额：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。
业务指南
应纳税所得额：企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用:不属于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。中华人民共和国企业所得税法实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
直接计算法：
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
间接计算法：
在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额。
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
应纳税额
应纳税额计算公式
应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额
减免税额和抵免税额,是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
实战训练
某企业2023年实现利润总额200万元，其中包含国债利息收入10万元,发生符合条件的研发费用80万元。在计算企业所得税时,需要先确定的是应纳税所得额。
某高新技术企业2023年应纳税所得额为300万元,适用15%税率,其当年应当缴纳的企业所得税金额称为应纳税额。
某小微企业2023年实现利润总额80万元，受小型微利企业优惠后,实际需要缴纳的企业所得税税款是应纳税额。
某制造企业2023年收入总额1000万元，扣除不征税收入、免税收入、各项扣除和以前年度亏损后,用于计算企业所得税的基数是应纳税所得额。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第二十二条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条、第七十六条